Les parents qui font garder leur enfant par une assistante maternelle agréée ont droit à un crédit d'impôt de 50 % sur les dépenses de garde, plafonné à 3 500 € de dépenses éligibles par enfant et par an — soit un avantage fiscal maximal de 1 750 € par enfant. Ce mécanisme s'applique en complément du le CMG en détail de la CAF et peut représenter plusieurs centaines d'euros de gain annuel.
Voici comment il fonctionne, quelles dépenses sont éligibles, comment le calculer et où le déclarer.
Crédit d'impôt ou réduction d'impôt : quelle différence ?
C'est la première confusion à lever.
La réduction d'impôt diminue le montant de l'impôt que vous devez. Si vous ne payez pas (ou peu) d'impôts, vous ne récupérez rien (ou peu).
Le crédit d'impôt fonctionne différemment : il s'impute sur l'impôt dû, et si son montant dépasse l'impôt, l'excédent vous est remboursé. Autrement dit, même si vous n'êtes pas imposable, vous recevez le montant du crédit d'impôt sous forme de chèque (ou virement) de la Direction Générale des Finances Publiques.
💡 Le crédit d'impôt pour frais de garde d'enfant (article 200 quater B du CGI) est bien un crédit d'impôt, pas une simple réduction. Les familles non imposables en bénéficient autant que les autres.
Qui peut en bénéficier ?
Le crédit d'impôt s'applique aux parents qui :
- Emploient une assistante maternelle agréée déclarée via déclaration Pajemploi
- Ont un enfant de moins de 6 ans au 1er janvier de l'année d'imposition
- Sont domiciliés fiscalement en France
L'enfant doit être à votre charge fiscalement (soit en résidence principale, soit en garde alternée).
En garde alternée, le plafond est divisé par deux : 1 750 € de dépenses éligibles (soit 875 € maximum de crédit d'impôt) par parent et par enfant.
Quelles dépenses sont éligibles ?
Le crédit d'impôt porte sur les dépenses de garde effectives, après déduction du CMG versé par la CAF. Les dépenses éligibles comprennent :
✅ Inclus dans le calcul :
- Le salaire net versé à l'assistante maternelle
- Les indemnités d'entretien, retenues non pas pour leur montant réel mais pour un forfait de 2,65 € par journée d'accueil (BOFiP BOI-IR-RICI-300)
- L'ICCP (Indemnité Compensatrice de Congés Payés) versée mensuellement ou en fin d'année
❌ Non inclus dans le calcul :
- Les cotisations sociales patronales (celles que vous payez à l'Urssaf)
- Les indemnités kilométriques
- Les frais de repas et de nourriture, quelle que soit la partie qui les fournit : le BOFiP exclut « toutes les dépenses qui ne sont pas liées à la simple garde, tels que les frais de nourriture »
- La part d'indemnité d'entretien qui dépasse le forfait de 2,65 € par journée d'accueil
⚠️ Le CMG perçu de la CAF vient en déduction des dépenses éligibles. Vous ne déclarez que vos dépenses nettes (après CMG).
Le calcul pas à pas
Étape 1 — Totaliser les dépenses éligibles de l'année
Additionnez sur l'année :
- Salaire net versé à l'assistante maternelle
- Indemnités d'entretien, au forfait de 2,65 € par journée d'accueil
- ICCP
Exemple : salaire net annuel 8 400 € + indemnités d'entretien 210 journées × 2,65 € = 556,50 € + ICCP 840 € = 9 796,50 € de dépenses brutes
Étape 2 — Déduire le CMG perçu
Le montant annuel du CMG vous est communiqué par la CAF (et disponible sur votre espace Pajemploi).
Exemple : CMG annuel perçu = 6 000 €
Dépenses nettes = 9 796,50 € − 6 000 € = 3 796,50 €
Étape 3 — Appliquer le plafond
Le plafond de dépenses éligibles est de 3 500 € par enfant. Si vos dépenses nettes dépassent ce plafond, seuls 3 500 € entrent dans le calcul.
Dans notre exemple : 3 796,50 € → plafonné à 3 500 €
Étape 4 — Calculer le crédit d'impôt
Crédit d'impôt = dépenses éligibles plafonnées × 50 %
Exemple : 3 500 € × 50 % = 1 750 € de crédit d'impôt
Ce montant viendra réduire votre impôt sur le revenu. S'il est supérieur à votre impôt dû, l'excédent vous est remboursé.
Tableau récapitulatif selon différents niveaux de dépenses nettes
| Dépenses nettes après CMG | Dépenses retenues (plafond 3 500 €) | Crédit d'impôt (50 %) |
|---|---|---|
| 1 200 € | 1 200 € | 600 € |
| 2 500 € | 2 500 € | 1 250 € |
| 3 500 € | 3 500 € | 1 750 € (maximum) |
| 5 000 € | 3 500 € (plafonné) | 1 750 € (maximum) |
Comment déclarer le crédit d'impôt ?
Les informations pré-remplies
Chaque année, la Direction Générale des Finances Publiques (DGFiP) pré-remplit une partie de votre déclaration de revenus avec les données transmises par Pajemploi. Le montant total des sommes versées à votre assistante maternelle est normalement affiché automatiquement.
⚠️ Ces données pré-remplies correspondent aux sommes brutes déclarées sur Pajemploi — elles ne tiennent pas compte du CMG. Vous devez vérifier et corriger si nécessaire.
La case 7GA (et cases associées)
Le crédit d'impôt pour frais de garde est déclaré dans la rubrique "Réductions et crédits d'impôt" de votre déclaration :
- Case 7GA : dépenses pour la garde d'enfant de moins de 6 ans hors du domicile (= chez l'assistante maternelle)
- En garde alternée : case 7GE ou 7GF selon la situation
Vous saisissez le montant des dépenses nettes éligibles (après déduction du CMG), dans la limite du plafond de 3 500 € par enfant.
L'attestation fiscale annuelle
Pajemploi génère automatiquement une attestation fiscale annuelle en début d'année N+1, récapitulant les sommes versées à votre assistante maternelle durant l'année N. Cette attestation est disponible dans votre espace Pajemploi et constitue le document de référence pour votre déclaration.
💡 Depuis 2022, la déclaration est largement automatisée pour les utilisateurs de Pajemploi+ : les montants sont transmis directement à la DGFiP. Vérifiez simplement que les montants pré-remplis sont corrects avant de valider.
Cas particuliers
Deux enfants chez la même assistante maternelle : le plafond est de 3 500 € par enfant, soit un maximum de 7 000 € de dépenses éligibles et 3 500 € de crédit d'impôt total pour deux enfants.
Enfant passant ses 6 ans en cours d'année : seules les dépenses engagées jusqu'au 31 décembre de l'année où l'enfant a 5 ans sont éligibles. À partir de l'année civile de ses 6 ans, les dépenses de garde ne relèvent plus de cet article mais peuvent être éligibles à d'autres dispositifs (crédit d'impôt services à la personne, si applicable).
Parent en situation de monoparentalité : le crédit d'impôt s'applique dans les mêmes conditions. Le plafond de 3 500 € n'est pas majoré pour les familles monoparentales dans ce dispositif spécifique.
Pour bien comprendre toutes les composantes du coût d'une assistante maternelle et les aides disponibles, consultez notre article Combien coûte une assistante maternelle ?, notre guide sur le CMG 2026 et notre présentation de la PAJE et ses aides.
Foire Aux Questions
Le crédit d'impôt est-il versé automatiquement ?
Non. Il faut le déclarer chaque année dans votre déclaration de revenus. Une fois déclaré, il est automatiquement calculé par l'administration fiscale et soit déduit de votre impôt, soit remboursé si vous n'êtes pas imposable.
Quand est-il versé ?
Le crédit d'impôt est imputé lors du calcul de l'impôt sur le revenu de l'année (en juillet-août de l'année N+1 pour les revenus de l'année N). Un acompte de 60 % peut être versé en janvier si vous avez déjà bénéficié du crédit les années précédentes.
Puis-je cumuler le crédit d'impôt avec le CMG ?
Oui, c'est même le fonctionnement normal. Le CMG couvre une partie du coût en temps réel (via Pajemploi), et le crédit d'impôt couvre 50 % du reste à votre charge en fin d'année. Les deux ne se cumulent pas sur les mêmes dépenses : le CMG est déduit avant d'appliquer le crédit d'impôt.
Les indemnités kilométriques sont-elles éligibles au crédit d'impôt ?
Non. Les indemnités kilométriques (transport de l'enfant par l'assistante maternelle) ne sont pas éligibles au crédit d'impôt pour frais de garde. Elles sont déductibles uniquement dans d'autres cadres fiscaux non applicables ici.
Mon enfant a 6 ans en mars. Puis-je déduire les dépenses de janvier à mars ?
Non. Le plafond s'applique à l'année civile entière où l'enfant a 6 ans : dès le 1er janvier de cette année, les dépenses ne sont plus éligibles à cet article. C'est l'âge au 1er janvier de l'année d'imposition qui compte.
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